Как компании подделывают свою финансовую отчетность?

Источник портал Гиперион

Отчетность компанийВ этой статье мы рассмотрим бухгалтерские уловки и то, как компании подделывают финансовую отчетность. Бытует мнение, что из той отчетности, которую формируют компании, можно абсолютно точно узнать о том, какое состояние у компании и о том, насколько она эффективна. Но это далеко не так.

Обычно компании предоставляют три вида отчетов, это отчеты PL,CF и BS. По-нашему, это отчет о доходах и расходах, о поступлении денежных средств и сам баланс. Вот теоретики бухгалтерского и финансового учета вечно нам твердят, что мол, вся информация  о компании в этих отчетах отображена. Да, в теории это так и есть, но ведь мы, люди бизнеса, мы не теоретики а практики, для нас неверные решения могут привести к убыткам, в отличии от бухгалтеров, которые получают зарплату.

Опять же, в теории нет ничего проще того, чтобы рассчитать коэффициенты и проанализировать состояние компании. Да, коэффициенты вы рассчитаете, но выводы на их основании делать не стоит, потому что информация в этих документах не всегда объективна и не всегда точна, даже если сформирована по всем правилам. Вся проблема в том, что правила формирования этих документов, тоже имеют много изъянов, они несовершенны, причем я говорю не только про российские стандарты, но и про МСФО.

Выводы, сделанные на основании таких вот отчетов, ничем не правдивее гадания на кофейной гуще. Несмотря на то, что существует целая наука с тысячами правил, которая учит составлять эти отчеты, правила допускают массу возможностей для манипуляций и фальсификаций. Есть множество бухгалтерских уловок, позволяющих замаскировать цифры, уменьшить убытки и увеличить прибыль, причем все будет по правилам и по закону.

В МСФО существует не один способ оценки активов, представьте какого бухгалтеру, который составляет отчет, как он должен учесть такой элементарный актив как, например, ботинки, которые уже не продаются целый год. Допустим, у нас есть компания, которая занимается реализацией обуви. Как нам учитывать запасы? Как найти ту реальную стоимость этих ботинок?  Российские стандарты предлагают нам учитывать по фактическим затратам, то есть закупочную стоимость (1000 рублей), и все накладные расходы. Будет ли то правильно, ведь генеральный директор возразит, и скажет, что компания мола бы продать ботинки за 4000 рублей, а ему возразит продавец и скажет, что эта модель вышла из моды,  и уже такое точно никто не купит. Стало быть стоимость этих запасов будет 0 рублей? Как нам оценить влияние моды? Вычесть или прибавить, какую сумму?  Вот видите, одни вопросы.

Или другой пример,  у нас есть две одинаковые компании, одна из которых купила недвижимость за 50 миллионов рублей, а другая потратила эти деньги на рекламу. Как учитывать недвижимость? По какой стоимости? Если по стоимости покупки, то это будет неверно, так как рубль обесценился, инфляция 10%, что-же, данные  будут неверны. Даже если мы дисконтируем денежные потоки, то все равно, можно придраться, ведь стоимость недвижимости упала за год, то, что мы раньше купили за 50 миллионов, сейчас стоит не больше 30-ти. Со второй компанией все намного сложней, ведь реклама – это нечто непонятное, абстрактное, и неоценимое. Реклама может принести большие прибыли, а может быть просто черной дырой бюджета. Как оценивать деловую репутацию (GoodWill)? Как оценить наличие постоянных клиентов? Брендовое имя — это актив, безусловно, с этим никто не спорит, но как его оценить?

Читать далее ....